Manipulation of Export Values through Under-Invoicing in Related-Party Transactions as a Modus Operandi of Trade-Based Money Laundering: A Legal Analysis of the Transfer of Economic Value in International Trade

Abstrak

Manipulasi nilai ekspor melalui under invoicing (pencantuman nilai yang lebih rendah dalam faktur) pada transaksi pihak berelasi telah berkembang melampaui sekadar persoalan kepatuhan perdagangan menjadi suatu mekanisme pemindahan nilai ekonomi lintas batas yang berpotensi memiliki karakteristik Trade-Based Money Laundering (TBML). Penelitian ini bertujuan untuk mengkaji karakteristik yuridis under invoicing dalam transaksi pihak berelasi serta kualifikasi hukumnya sebagai salah satu bentuk TBML berdasarkan hukum Indonesia. Penelitian ini menggunakan metode penelitian hukum normatif dengan pendekatan perundang-undangan, konseptual, dan perbandingan, yang didasarkan pada peraturan perundang-undangan, doktrin hukum, standar internasional, dan literatur ilmiah. Hasil penelitian menunjukkan bahwa under invoicing tidak semata-mata dapat dipandang sebagai pelanggaran administratif kepabeanan atau persoalan transfer pricing, melainkan sebagai suatu mekanisme pemindahan nilai ekonomi melalui manipulasi harga dalam transaksi pihak berelasi. Secara konseptual, praktik tersebut memiliki kesesuaian dengan indikator TBML, khususnya ketika dilakukan secara sistematis tanpa adanya alasan komersial yang sah. Penelitian ini juga menemukan bahwa tantangan utama dalam menangani under invoicing di Indonesia terletak pada fragmentasi rezim hukum, di mana hukum kepabeanan, perpajakan, perdagangan internasional, dan tindak pidana pencucian uang masih berjalan secara terpisah. Kebaruan penelitian ini terletak pada pengenalan perspektif pemindahan nilai ekonomi (economic value transfer) sebagai kerangka analitis hukum untuk memahami praktik under invoicing dalam transaksi pihak berelasi.